Spremembe ZDDPO-2
Skladno s predlogom novele[1] Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (v nadaljevanju novela ZDDPO-2S) so osnovi cilji novele:
- prek dohodkovnega obdavčenja pravnih oseb zagotoviti strožjo davčno obravnavo držav, ki spodbujajo škodljive davčne prakse oziroma niso pripravljene sodelovati v davčne namene, vendar ne na način poimenovanja in sramotenja držav, ampak s spodbujanjem pozitivnih sprememb s trajnim in dinamičnim delovanjem (cilj je tudi pregledno in pravično obdavčenje, vključno z reševanjem zunanjih izzivov, ki vplivajo na davčne osnove držav članic EU, upoštevaje globalno naravo davčne konkurence in agresivno davčno načrtovanje),
- prilagoditev davčnih obravnav na način, da ne prihaja do neobdavčenja,
- spodbujanje gospodarskega okrevanja po pandemiji COVID-19 na način, da se z določenimi fiskalnimi ukrepi, kot podpornimi ukrepi drugim politikam, naslavlja širše družbene cilje te generacije, vezane na soočenje s podnebnimi in okoljskimi spremembami, ki zahtevajo implementacijo praks, ki vodijo k trajnostnim, zelenim in digitalnim rešitvam, ki bodo administrativno enostavne z vidika implementacije in zavezancem ne bodo povzročale dodatnih administrativnih bremen.
S predlogom novele zakona se:
- nadgrajujejo davčne olajšave za zaposlovanje:
o novo zaposleni: dvig starosti s 26 na 29 let in zaposlovanje oseb s poklicem, za katere na trgu dela ni dovolj kadra glede na potrebe delodajalcev – olajšava v višini 45% plače te osebe;
o zaposlovanje osebe mlajše od 25 let, ki se prvič zaposluje – olajšava v višini 55% plače te osebe;
- uvaja nova olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod v višini 40% zneska vlaganj v, med drugim, računalništvo v oblaku, umetno inteligenco in velepodatke, okoljsko prijazne tehnologije, čistejši, cenejši in bolj zdrav javni in zasebni transport…;
- dviguje olajšava za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju (vajenci, dijaki ali študentje po učni pogodbi) v višini 80% povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji;
- dviguje olajšava za donacije na 1% obdavčenega prihodka davčnega obdobja zavezanca;
- določa enostavnejše in ugodnejše priznavanje nekaterih odhodkov pri ugotavljanju davčne osnove:
o stroški reprezentance in nadzornega sveta so davčno priznani v višini 60%,
o odpis terjatev je davčno priznan za vse priznane terjatve, ki jih je zavezanec prijavil v postopku prisilne poravnave oziroma stečajnem postopku.
Spremembe ZDoh-2
Skladno s predlogom novele[2] Zakona o dohodnini (v nadaljevanju ZDoh-2AB) je glavni razlog za predlagane spremembe in dopolnitve ZDoh-2 pomoč gospodarstvu in prebivalstvu pri okrevanju po pandemiji COVID-19 ter administrativna razbremenitev.
Predlog ZDoh-2AB uvaja naslednje spremembe:
- dohodek iz dejavnosti -veljajo rešitve zapisane pri premembah ZDDPO-2
- davčna razbremenitev dohodkov z dela:
- postopen dvig splošne olajšave s 3.500 EUR na 7.500 EUR,
- znižanje davčne stopnje v petem dohodninskem razredu s 50% na 45%,
- letno usklajevanje višine olajšav in neto letnih davčnih osnov – vezava na koeficient rasti cen,
- plačilo za poslovno uspešnost se ne obravnava več kot del plače za poslovno uspešnost po zakonu, ki ureja delovna razmerja, hkrati se spreminja višina neobdavčenega dela,
- davčna razbremenitev dohodkov iz kapitala:
- znižanje stopnje obdavčitve na 25%,
- po 15 letih imetništva kapitala se dohodnine na dobiček iz kapitala ne plača,
- možnost odločitve o vključitvi dohodkov iz kapitala v letno davčno osnovo,
- davčna razbremenitev dohodkov iz najema:
- znižanje stopnje obdavčitve na 15%,
- znižanje normiranih odhodkov na 10%,
- možnosti odločitve o vključitvi dohodkov iz oddajanja premoženja v najem v letno davčno osnovo,
- ostale rešitve:
- uvedba t.i. seniorske olajšave (za rezidente, starejše od 70 let v višini 1.500 EUR)
- boniteta za osebno motorno vozilo na električni pogon za privatne namene se ukine.
Vir: OZS, Tadeja Bučar